专访北京国家会计学院李旭红：依托税收大数据，将风险防控嵌入留

　　国务院印发，提出进一步加大增值税留抵退税政策力度，加快地方政府专项债券发行使用并扩大支持范围，扩大实施社保费缓缴政策等。

　　财政部、国家税务总局发布，规定享受优惠的企业是1+6类，即小微企业和制造业等6个行业企业。小微企业包括各个行业的小微企业。制造业等6个行业包括：制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业。

　　共立案检查涉嫌骗取留抵退税企业2880户，全国已公开曝光留抵骗税案件118起，释放了“骗税必严打”“违法必严惩”的强烈信号，坚决不让减税降费的“红包”落入不法分子的腰包。采取“技防+人防”的方式，依托税收大数据，将风险防控嵌入留抵退税办理全流程，有效确保了疑点发现快、风险防得住、管理跟得上。对骗取留抵退税违法犯罪行为坚持露头就打、打早打小、打准打狠。

　　国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局下发通知，决定把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2022年常态化打击虚开骗税工作的重点，集中力量开展联合打击，织密筑牢严打骗取留抵退税法治之网。

　　应根据企业经营状况及时调整信用等级

　　NBD：作为一项长期性政策，您对进一步完善我国增值税留抵退税政策有何建议？

　　李旭红：首先，由于留抵退税与信用等级密切挂钩，如果企业纳税信用等级无法达到A级或者B级，则不具备获得退税的资格，这原本是一项好政策，有助于引导企业守信守法，减少遵从成本，降低税务风险。但是，近年来由于受到经济波动的影响，企业的经营状况发生了不同程度的变化，虽然纳税信用等级可以修复及调整，但是周期较长，有些企业经营状况好转了，但是没有实现信用等级的调整，这就无法享受此次留抵退税的红利，因此应该根据企业的经营状况及时调整信用等级，确保诚实守信可持续性经营的企业能够尽早获得退税资格，享受退税政策的红利。

　　其次，此次留抵退税为了保障地方财政可以承担退税的资金，调整了中央与地方的承担比例，目前实际上中央财政负担了退税资金中的92%，地方仅负担8%，但是如果地方财政资金不足，属于地方承担的退税金额仍无法落实。其中，中西部及东北地区这个问题比较突出，不少地区的县市财政受经济发展水平及隐性地方债务的影响已经捉襟见肘，如果由于地方无法解决这部分财政资金而制约符合条件的企业退税，则政策的效应难以显现。

　　但是，地方的财政困难是现实存在的，折中的解决办法是保障将中央拨付的比例及时退还给企业，对于切实困难的地方财政再寻求其他的解决办法或者允许分期退税。

　　三是对已享受即征即退的软件行业等如果申请留抵退税，由于按照税法的规定，需要先退还即征即退的税款然后再申请留抵退税，这中间有一个时间差，企业在上缴退税款时已经占用了一部分的资金，如果不及时退还留抵退税款，将加剧企业的资金困难，因此要做好两者之间的衔接准备。

　　NBD：国际上，对增值税留抵退税有哪些可借鉴的经验和案例？

　　李旭红：大多数国家对纳税人当期允许抵扣的增值税进项税额超过其销项税额，均采取直接退税的处理办法。

　　法国对于某一特定纳税期限的增值税销项税额低于可抵扣的进项税额，则超出部分可结转到下一个纳税期限。纳税人可以在日历年结束时根据要求获得超额进项增值税的退税，条件是退税金额至少为150欧元。纳税人有义务在产生超额进项增值税的日历年结束后的一个月内提交增值税退税申请。

　　而韩国的增值税制则采用发票法来计算应退增值税额。如果某一特定纳税期限的进项税额超过同一纳税期限的销项税额，超出部分将自动成为“可返还增值税额”。